Проверка контрагентов в 2026 году: как меняются правила игры и как к ним подготовиться

Введение: Почему привычная проверка контрагентов скоро изменится?

С 1 января 2026 года российский бизнес ожидают фундаментальные изменения, которые перевернут привычные подходы к проверке контрагентов и налоговому планированию. Реформа затронет сразу несколько ключевых направлений: ФНС внедряет систему официальной оценки финансово-хозяйственного состояния компаний, Минфин планирует повышение НДС до 22% и снижение лимитов для УСН, а также вводятся новые правила электронного документооборота.

Для бухгалтеров, аудиторов и руководителей компаний эти изменения означают необходимость пересмотра существующих процессов Due Diligence. Проверка контрагентов больше не будет сводиться к анализу выписки из ЕГРЮЛ и банам ФНС. На смену придет комплексная оценка, основанная на данных из десятков государственных информационных систем. В этом материале мы собрали всю ключевую информацию о грядущих изменениях, чтобы вы могли начать подготовку уже сейчас.

Новые полномочия ФНС: официальная оценка бизнеса

Что такое система оценки финансово-хозяйственного состояния?

С 1 января 2026 года вступает в силу Федеральный закон от 23 июля 2025 года № 254-ФЗ, который наделяет Федеральную налоговую службу новыми полномочиями в сфере анализа деятельности юридических лиц и ИП. Суть нововведения заключается в создании автоматизированной системы постоянного мониторинга, которая будет оценивать компании на основе данных из множества источников: банков, Росстата, ЕГРЮЛ, ЕГРН, АСК НДС-3 и других.

Ключевые особенности системы:

• Результат оформляется в виде официальной выписки, доступной как самому оцениваемому лицу, так и третьим сторонам (банкам, контрагентам, госорганам) при наличии предусмотренных законом оснований.

• Система не ищет единичные нарушения, а выявляет отклонения от отраслевых норм, присваивая бизнесу рейтинг риска.

• При запросе выписки третьим лицом ФНС сначала направляет оценку самому субъекту. При отсутствии возражений с его стороны выписка передается запрашивающему через 5 рабочих дней. В случае подачи заявления на корректировку - через 10 рабочих дней.

Как будет работать механизм оспаривания оценки?

Законодатель предусмотрел возможность оспорить полученную оценку. Если компания или ИП не согласны с результатами, они вправе направить в налоговый орган заявление о корректировке, приложив подтверждающие документы. Налоговое ведомство обязано в течение пяти рабочих дней либо пересчитать результат, либо мотивированно отказать. Такой подход обеспечивает баланс между интересами контроля и защитой прав бизнеса.

Ключевые критерии оценки контрагентов в новой системе

Новая система ФНС будет использовать расширенные методики налогового контроля, включающие 55 критериев для юридических лиц и 31 критерий для ИП. Эти критерии станут основой для формирования рейтинга надежности ваших контрагентов и вашей собственной компании.

Финансовые показатели и налоговая нагрузка

Система будет анализировать соответствие ключевых финансовых показателей отраслевым нормативам. Значительные отклонения будут сигнализировать о возможных рисках:

• Рентабельность активов -отклонение на 20% и более от средних значений по отрасли (определяется по коду ОКВЭД) может указывать на занижение доходов.

• Налоговая нагрузка -если компания платит налогов менее 75% от регионального среднего показателя для ее сферы деятельности, это вызовет вопросы.

• Коэффициенты ликвидности (более 1) и автономии (более 0,25) -будут анализироваться для оценки финансовой устойчивости.

Структура бизнеса и признаки дробления

Одним из ключевых направлений анализа станет выявление схем дробления бизнеса для необоснованной налоговой оптимизации:

• Аффилированность -наличие у собственника нескольких компаний, выполняющих схожие функции, будет расцениваться как попытка снизить налоги.

• Наличие реальных активов -система будет проверять данные из ЕГРН о наличии у компании офисов, складов и другого имущества, необходимого для ведения заявленной деятельности.

• Разделение бизнеса на мелкие фирмы для использования спецрежимов (УСН, патент) теперь легко вычисляется через перекрестный анализ данных ЕГРЮЛ.

Операционная деятельность и работа с контрагентами

Система будет оценивать реальность хозяйственных операций и добросовестность деловых партнеров:

• Связи с контрагентами - через систему АСК НДС-3 будет анализироваться, не работает ли компания с фирмами, которые выглядят как "однодневки". Риск возникает, если более 30% оборота проходит через таких партнеров.

• Соответствие ФОТ объему операций -если при обороте в миллиард рублей фонд оплаты труда составляет 10 человек с минимальной зарплатой, это вызывает вопросы о реальности операций.

• Численность персонала будет сопоставляться с масштабом деятельности компании.

Следующая таблица наглядно представляет ключевые критерии оценки в новой системе ФНС:

Влияние налоговых изменений на проверку контрагентов

Повышение НДС до 22% и ужесточение УСН

Планируемые изменения в налоговом законодательстве окажут непосредственное влияние на процессы проверки контрагентов:

• Повышение ставки НДС с 20% до 22% увеличит риски необоснованных вычетов, а значит, налоговые органы будут тщательнее проверять цепочки контрагентов.

• Снижение порога доходов для обязанности уплаты НДС с 60 до 10 млн рублей для "упрощенцев" приведет к массовому переводу малого бизнеса на уплату ННДС. При проверке контрагентов станет важным оценивать, как компания адаптировалась к новым условиям и пересчитала ли цены в договорах.

• Отмена льгот по страховым взносам для ряда отраслей МСП (торговля, строительство, добыча) увеличит нагрузку на ФОТ и может побудить компании к использованию "серых" схем оптимизации, что также повысит риски при работе с ними.

Усиление контроля за денежными потоками

В рамках расширения прав ФНС налоговые органы получат возможность запрашивать у банков не только информацию об остатках на счетах, но и справки об оборотах по счету и о наличии картотеки неоплаченных расчетных документов. Это позволит выявлять признаки финансовой нестабильности компании-контрагента на ранних стадиях.

Цифровизация документооборота: новые требования

Обязательный переход на электронные транспортные накладныне (ЭТрН)

С 1 сентября 2026 года в России вводится обязательный переход на электронные транспортные накладные в соответствии с Федеральным законом от 07.06.2025 №140-ФЗ. Это требование касается всех участников перевозок: грузоотправителей, перевозчиков и грузополучателей.

Преимущества перехода на ЭТрН:

• Прозрачность процессов и минимальные сроки цикла документооборота через ЭДО.

• Автоматическое создание документов - отсутствие ошибок ввода вручную.

• Оперативное отражение и принятие в учете затратна транспортировку - ускоренное возмещение НДС.

ФНС активно готовится к внедрению новых форматов, планируя завершить их разработку к марту 2026 года, чтобы у бизнеса было достаточно времени на доработку систем.

Налоговый мониторинг как альтернатива проверкам

Для крупных компаний существует возможность перейти на налоговый мониторинг - новую форму налогового контроля, которая заменяет традиционные проверки на онлайн-взаимодействие. Заявление о проведении налогового мониторинга на 2026 год можно представить в налоговый орган не позднее 1 сентября 2025 года.

Преимущества налогового мониторинга:

• Превентивное выявление налоговых рисков и быстрое урегулирование спорных ситуаций.

• Снижение объема истребуемых документов - налоговые органы сосредотачивают ресурсы на проверке операций с элементами риска.

• Возможность согласования позиции по налогообложению планируемых операций до их совершения.

Практические рекомендации: пошаговый план подготовки к 2026 году

Учитывая масштаб предстоящих изменений, подготовку нельзя откладывать. Вот конкретные шаги, которые стоит предпринять уже сейчас.

Шаг 1. Проведите аудит собственной компании

Начните с оценки собственного бизнеса по критериям ФНС. В Личном кабинете юридического лица уже сейчас доступен laquo;Сервис оценки юридических лицraquo;, где можно запросить оценку своей финансово-хозяйственной деятельности. Проанализируйте:

• Рентабельность по отраслевым нормативам Росстата.

• Налоговую нагрузку в сравнении со средними показателями по региону и отрасли.

• Структуру бизнеса на признаки дробления.

• Уровень зарплат в сравнении со средними по региону.

Шаг 2. Ревизия контрагентов и отказ от сомнительных партнеров

Проведите тотальную проверку существующих контрагентов через сервисы ФНС и ДропДокс, откажитесь от сотрудничества с компаниями, которые выглядят как "однодневки" или имеют низкие финансовые показатели. Особое внимание уделите контрагентам, через которых проходит более 30% вашего оборота.

Шаг 3. Подготовка к цифровизации

Убедитесь, что ваша компания технически готова к обязательному использованию электронных транспортных накладных с 1 сентября 2026 года. Проверьте совместимость ваших систем с операторами ЭДО и ГИС ЭПД.

Шаг 4. Используйте налоговую амнистию

В настоящее время действует налоговая амнистия, позволяющая бизнесу легализовать скрытые доходы и активы без штрафов и уголовной ответственности до конца 2025 года. Это минимизирует риски доначислений и подготовит компанию к новой системе оценки с 2026 года.

Заключение

2026 год станет переломным для российского бизнеса в сфере проверки контрагентов и налогового администрирования. Внедрение системы официальной оценки ФНС, повышение НДС, ужесточение УСН и полная цифровизация транспортных накладных требуют серьезной и незамедлительной подготовки.

Руководителям, бухгалтерам и аудиторам, которые уже сегодня начнут аудит собственной компании, ревизию контрагентов и подготовку к цифровизации, удастся не только минимизировать риски доначислений и штрафов, но и получить конкурентное преимущество за счет повышения прозрачности и надежности своего бизнеса. В новой реальности выиграют те, кто действует на опережение.

Надеюсь, этот подробный обзор поможет вам подготовиться к грядущим изменениям. Если потребуется более глубоко раскрыть какой-либо из аспектов, дайте знать.